Živnost, s.r.o., nebo OSVČ? Jak vybrat správnou právní formu podnikání

Pro většinu začínajících podnikatelů je nejjednodušší cestou živnost, na jejímž základě se stanou OSVČ; společnost s ručením omezeným (s.r.o.) dává smysl při vyšších rizicích, více společnících nebo potřebě působit důvěryhodněji. Klíč k rozhodnutí leží ve čtyřech věcech: jak ručíte za dluhy, kolik platíte na daních a odvodech, kolik administrativy zvládnete a jakou image potřebujete.

Co znamenají pojmy OSVČ, živnost a s.r.o.

Tyto tři výrazy se často zaměňují, ale znamenají něco jiného. Živnost je nejčastější druh oprávnění k podnikání fyzické osoby. OSVČ (osoba samostatně výdělečně činná) je status z pohledu daní a pojištění – živnostník je typicky OSVČ. S.r.o. je naproti tomu samostatná právnická osoba (firma), kterou založíte a vlastníte, ale která je z pohledu práva oddělena od vás. Rozdíl mezi „podnikám jako fyzická osoba" a „mám firmu" je proto zásadní.

Ručení za dluhy: největší rozdíl

Nejpodstatnější rozdíl je v odpovědnosti za závazky. Jako OSVČ ručíte za dluhy z podnikání celým svým majetkem, včetně osobního – domu, auta, úspor. U s.r.o. ručí společník jen do výše nesplaceného vkladu, takže osobní majetek je v zásadě chráněn. Pokud tedy podnikáte v oboru s vyšším rizikem (velké zakázky, závazky vůči dodavatelům, možnost způsobit škodu), je omezené ručení silným argumentem pro s.r.o.

Daně a odvody

OSVČ platí daň z příjmů fyzických osob, sociální a zdravotní pojištění a může využít výdajové paušály nebo paušální daň, což administrativu i odvody výrazně zjednodušuje. S.r.o. platí daň z příjmů právnických osob ze zisku a společník navíc daní vyplacený podíl na zisku. To znamená určité dvojí zdanění, které ale lze do jisté míry řídit kombinací odměny jednatele a podílů na zisku. Obecně platí, že při nižších a středních ziscích bývá OSVČ daňově jednodušší a často i levnější.

Administrativa a náklady na provoz

Živnost založíte rychle a levně a vedete zpravidla jen daňovou evidenci. S.r.o. se zakládá u notáře, vyžaduje zápis do obchodního rejstříku, povinně vede podvojné účetnictví a má více formálních povinností (valná hromada, účetní závěrka ve sbírce listin). To znamená vyšší náklady na účetní a víc administrativy, kterou je třeba do rozhodování započítat.

Image a důvěryhodnost

U některých zákazníků a partnerů, zejména větších firem a ve výběrových řízeních, působí s.r.o. solidněji a stabilněji než „pan Novák, OSVČ". Pro řadu oborů (řemesla, drobné služby, freelancing) to ale roli nehraje a zákazníky zajímá výsledek, ne forma. Image proto zvažte podle toho, komu prodáváte.

Více zakladatelů

Pokud podnikáte ve dvou a více lidech, je s.r.o. obvykle čistší řešení – podíly, práva a rozdělení zisku jsou jasně dané společenskou smlouvou. Společné podnikání více OSVČ se řeší hůře a snadno vede ke sporům o to, komu co patří.

Kdy přejít z OSVČ na s.r.o.

Typickým signálem pro přechod je rostoucí zisk (kdy se začíná vyplácet daňová optimalizace přes firmu), vyšší riziko závazků, přibírání společníka, nebo plán firmu jednou prodat. Začít jako OSVČ a později založit s.r.o. je naprosto běžná a rozumná cesta – nemusíte volit „nadoraz" hned na startu.

Příklad z praxe: kdy zvolit co

Grafik na volné noze, který pracuje sám z domova a má nízké riziko závazků, bude takřka vždy spokojený jako OSVČ s výdajovým paušálem nebo paušální daní – jednoduchá administrativa, nízké náklady. Naopak parta tří lidí, která rozjíždí e-shop s nákupem zboží na sklad, dodavatelskými fakturami a plány na zaměstnance, ocení s.r.o.: chrání jejich osobní majetek a jasně rozděluje podíly. Stavební firma uzavírající velké zakázky s rizikem náhrady škody by rovněž měla zvážit omezené ručení.

Daňový rozdíl na příkladu

Představte si zisk 600 000 Kč ročně. OSVČ z něj odvede daň z příjmů fyzických osob a pojistné, přičemž při využití výdajového paušálu nebo paušální daně je výpočet jednoduchý a efektivní daňová zátěž bývá příznivá. S.r.o. zaplatí nejprve daň z příjmů právnických osob ze zisku a teprve poté daníte vyplacený podíl na zisku, takže se danění objevuje ve dvou krocích. U nižších zisků proto bývá OSVČ čistě daňově výhodnější; výhoda firmy roste až s vyšším ziskem a možností část prostředků ve firmě ponechat a reinvestovat.

Další právní formy

Kromě OSVČ a s.r.o. existují i další formy, které ale začátečník volí zřídka. Akciová společnost (a.s.) se hodí pro velké podniky s více investory a vyšším základním kapitálem. Veřejná obchodní společnost a komanditní společnost se používají spíše výjimečně. Pro drobné a střední podnikání v ČR tak reálně volíte mezi živností (OSVČ) a s.r.o.

Co s.r.o. obnáší v běžném provozu

Vlastnictví firmy s sebou nese pravidelné povinnosti, na které začátečníci zapomínají. S.r.o. musí vést podvojné účetnictví, jednou ročně sestavit a do sbírky listin zveřejnit účetní závěrku a o zásadních věcech rozhodovat na valné hromadě (i jednočlenné). Statutárním orgánem je jednatel, který firmu řídí a odpovídá za řádné vedení. Vyplacení zisku společníkovi probíhá formou podílu na zisku po splnění zákonných podmínek. Tato režie je důvod, proč se s.r.o. vyplatí spíš až od určité velikosti podnikání.

Časté otázky

Mohu být OSVČ i jednatelem s.r.o. zároveň? Ano, obojí lze kombinovat; mnoho podnikatelů má vedle firmy i živnost.

Kolik stojí založení s.r.o.? Počítejte s poplatky notáři, za zápis do rejstříku a za živnostenské oprávnění firmy; jde řádově o tisíce korun, oproti 1 000 Kč u živnosti.

Jaký je minimální základní kapitál s.r.o.? Zákon umožňuje vklad od 1 Kč, v praxi je ale vhodné vložit vyšší částku kvůli důvěryhodnosti.

Je s.r.o. vždy výhodnější daňově? Ne; u nižších zisků je OSVČ s paušály často jednodušší i levnější. Výhoda firmy roste s výší zisku.

Můžu mít víc živností najednou? Ano, jedna OSVČ může mít zapsáno více oborů i druhů živností pod jedním IČO.

Zdroje

• BusinessInfo.cz – Formy podnikání – businessinfo.cz
• Zákon č. 90/2012 Sb., o obchodních korporacích – zakonyprolidi.cz
• Zákon č. 455/1991 Sb., živnostenský zákon – zakonyprolidi.cz
• Finanční správa ČR – financnisprava.cz
• Ministerstvo průmyslu a obchodu ČR – mpo.gov.cz